ATN voiture de société en 2026 : formule, CO2 de référence et exemples chiffrés

Un travailleur ou un dirigeant qui utilise sa voiture de société à titre privé est imposé sur un avantage de toute nature (ATN). Ce montant forfaitaire s'ajoute à sa rémunération imposable — et il évolue chaque année, car ses paramètres sont indexés et révisés. Voici la mécanique complète pour 2026, avec des exemples. Précision importante : l'ATN ne concerne que les véhicules mis à disposition par une société. Un indépendant en personne physique n'a pas d'ATN sur son propre véhicule.

La formule 2026 en un coup d'œil#

Pour un véhicule thermique ou hybride :

ATN annuel = valeur catalogue × facteur d'âge × pourcentage CO2 × 6/7

pourcentage CO2 = 5,5 % + (CO2 du véhicule − CO2 de référence) × 0,1 %
                  borné entre 4 % et 18 %

Pour un véhicule 100 % électrique, la formule est plus simple : 4 % de la valeur catalogue (multipliée par le facteur d'âge), sans la fraction 6/7.

Dans tous les cas, l'ATN ne peut pas descendre sous le minimum légal de 1 600 EUR par an (montant indexé). La base de calcul est la valeur catalogue du véhicule neuf, TVA comprise — même pour une occasion.

Le CO2 de référence 2026 : la vis se resserre#

Le pourcentage CO2 se calcule par rapport à une émission de référence fixée chaque année. Plus cette référence baisse, plus l'ATN des thermiques augmente — à véhicule identique.

Les valeurs 2026 (75 g/km essence, 62 g/km diesel) sont provisoires, à confirmer par arrêté royal. Concrètement, un véhicule essence à 120 g/km voit son pourcentage passer de 9,7 % en 2025 à 10 % en 2026 : l'ATN monte sans que la voiture ait changé.

Le facteur d'âge : une décote mois par mois#

La valeur catalogue est réduite de 1 % tous les deux mois à partir du 13e mois d'immatriculation, avec un plancher de 70 %. Le calcul correct fait la moyenne des facteurs mensuels sur chaque année de détention : un véhicule dans sa quatrième année tourne ainsi autour de 85,5 % de sa valeur catalogue. Après six ans, le plancher de 70 % est atteint et l'ATN se stabilise.

Trois exemples chiffrés#

Berline essence neuve — 35 000 EUR de catalogue, 120 g/km#

Pourcentage CO2 : 5,5 % + (120 − 75) × 0,1 % = 10 %. L'ATN vaut 35 000 × 100 % × 10 % × 6/7 = 3 000 EUR par an, soit 250 EUR par mois ajoutés à la rémunération imposable. Au taux marginal typique de 45 %, cela représente environ 1 350 EUR d'impôt par an pour le conducteur. La même voiture dans sa quatrième année (facteur d'âge moyen d'environ 85,5 %) tombe à quelque 2 565 EUR.

Diesel neuf — 40 000 EUR de catalogue, 100 g/km#

Pourcentage CO2 : 5,5 % + (100 − 62) × 0,1 % = 9,3 %. ATN : 40 000 × 9,3 % × 6/7, soit environ 3 189 EUR par an. La référence diesel plus basse (62 g/km) pénalise le gazole à émissions égales.

Électrique neuve — 38 000 EUR de catalogue#

4 % de 38 000 EUR = 1 520 EUR, sous le plancher légal : l'ATN est relevé au minimum de 1 600 EUR par an, soit 133 EUR par mois. Pour un modèle à 55 000 EUR, l'ATN atteint 2 200 EUR — toujours nettement sous un thermique équivalent.

Et pour l'employeur : la dépense non admise (DNA)#

L'ATN ne coûte pas qu'au travailleur. Chez l'employeur, une partie de l'avantage lié au véhicule est reprise en dépenses non admises : elle est réintégrée dans la base imposable de la société et taxée à l'impôt des sociétés (25 %, ou 20 % pour les PME sur la première tranche de bénéfice). Le montant exact de cette DNA dépend de la situation, notamment de l'intervention de la société dans le carburant — un point à valider avec votre comptable. S'y ajoute la cotisation de solidarité ONSS CO2, due chaque mois pour tout véhicule de société.

Comment limiter l'ATN, légalement#

Trois leviers ressortent de la formule : choisir l'électrique (4 % au lieu de jusqu'à 18 %), viser une valeur catalogue raisonnable (chaque tranche de 10 000 EUR d'options se paie chaque année), et tenir compte de l'âge du véhicule (le plancher de 70 % est atteint après six ans). Dans TCO Buddy, l'ATN n'est jamais estimé approximativement : il est calculé depuis la formule légale, année par année, avec la granularité mensuelle du facteur d'âge.

Les règles fiscales évoluent — vérifiez la législation en vigueur.