ATN voiture de société en 2026 : formule, CO2 de référence et exemples chiffrés

Un travailleur ou un dirigeant qui utilise sa voiture de société à titre privé est imposé sur un avantage de toute nature (ATN). Ce montant forfaitaire s'ajoute à sa rémunération imposable — et il évolue chaque année, car ses paramètres sont indexés et révisés. Voici la mécanique complète pour 2026, avec des exemples. Précision importante : l'ATN ne concerne que les véhicules mis à disposition par une société. Un indépendant en personne physique n'a pas d'ATN sur son propre véhicule — voir les avantages fiscaux de l'électrique pour un indépendant.

La formule 2026 en un coup d'œil#

Pour un véhicule thermique ou hybride :

ATN annuel = valeur catalogue × facteur d'âge × pourcentage CO2 × 6/7

pourcentage CO2 = 5,5 % + (CO2 du véhicule − CO2 de référence) × 0,1 %
                  borné entre 4 % et 18 %

Pour un véhicule 100 % électrique, le pourcentage est fixé au plancher de 4 % : ATN = valeur catalogue × facteur d'âge × 4 % × 6/7.

Dans tous les cas, l'ATN ne peut pas descendre sous le minimum légal de 1 690 EUR par an en 2026 (1 650 EUR en 2025, montant indexé chaque année). La base de calcul est la valeur catalogue du véhicule neuf, TVA comprise — même pour une occasion.

Le CO2 de référence 2026 : la vis se resserre#

Le pourcentage CO2 se calcule par rapport à une émission de référence fixée chaque année. Plus cette référence baisse, plus l'ATN des thermiques augmente — à véhicule identique.

Les valeurs 2026 (70 g/km essence, 58 g/km diesel) sont fixées par l'arrêté royal du 17 décembre 2025 (Moniteur belge du 24 décembre 2025). Concrètement, un véhicule essence à 120 g/km voit son pourcentage passer de 10,4 % en 2025 à 10,5 % en 2026 : l'ATN monte sans que la voiture ait changé.

Le facteur d'âge : une décote mois par mois#

La valeur catalogue est réduite de 1 % tous les deux mois à partir du 13e mois d'immatriculation, avec un plancher de 70 %. Le calcul correct fait la moyenne des facteurs mensuels sur chaque année de détention : un véhicule dans sa quatrième année tourne ainsi autour de 85,5 % de sa valeur catalogue. Après six ans, le plancher de 70 % est atteint et l'ATN se stabilise.

Trois exemples chiffrés#

Berline essence neuve — 35 000 EUR de catalogue, 120 g/km#

Pourcentage CO2 : 5,5 % + (120 − 70) × 0,1 % = 10,5 %. L'ATN vaut 35 000 × 100 % × 10,5 % × 6/7 = 3 150 EUR par an, soit 262,50 EUR par mois ajoutés à la rémunération imposable. Au taux marginal typique de 45 %, cela représente environ 1 418 EUR d'impôt par an pour le conducteur. La même voiture dans sa quatrième année (facteur d'âge moyen d'environ 85,5 %) tombe à quelque 2 693 EUR.

Diesel neuf — 40 000 EUR de catalogue, 100 g/km#

Pourcentage CO2 : 5,5 % + (100 − 58) × 0,1 % = 9,7 %. ATN : 40 000 × 9,7 % × 6/7, soit environ 3 326 EUR par an. La référence diesel plus basse (58 g/km) pénalise le gazole à émissions égales.

Électrique neuve — 38 000 EUR de catalogue#

38 000 × 4 % × 6/7 = 1 303 EUR, sous le plancher légal : l'ATN est relevé au minimum de 1 690 EUR par an, soit environ 141 EUR par mois. Pour un modèle à 55 000 EUR, l'ATN atteint 1 886 EUR — toujours nettement sous un thermique équivalent.

Et pour l'employeur : la dépense non admise (DNA)#

L'ATN ne coûte pas qu'au travailleur. Chez l'employeur, une partie de l'avantage lié au véhicule est reprise en dépenses non admises : elle est réintégrée dans la base imposable de la société et taxée à l'impôt des sociétés (25 %, ou 20 % pour les PME sur la première tranche de bénéfice). Le montant exact de cette DNA dépend de la situation, notamment de l'intervention de la société dans le carburant — un point à valider avec votre comptable. S'y ajoute la cotisation de solidarité ONSS CO2, due chaque mois pour tout véhicule de société.

Comment limiter l'ATN, légalement#

Trois leviers ressortent de la formule : choisir l'électrique (4 % au lieu de jusqu'à 18 %), viser une valeur catalogue raisonnable (chaque tranche de 10 000 EUR d'options se paie chaque année), et tenir compte de l'âge du véhicule (le plancher de 70 % est atteint après six ans). L'ATN n'est qu'un poste parmi d'autres : la déductibilité selon la date de commande et le mode de financement pèsent au moins autant. Dans AutoCalcul, l'ATN n'est jamais estimé approximativement : il est calculé depuis la formule légale, année par année, avec la granularité mensuelle du facteur d'âge — et le comparateur met deux véhicules côte à côte, ATN compris.

Les règles fiscales évoluent — vérifiez la législation en vigueur.