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VjA für den Firmenwagen 2026: Formel, Referenz-CO2 und Rechenbeispiele
Die vollständige Formel für den VjA des Firmenwagens 2026: Referenz-CO2, Altersfaktor, gesetzliches Minimum und Rechenbeispiele für Benziner, Diesel und Elektroautos.
Ein Arbeitnehmer oder Unternehmensleiter, der seinen Firmenwagen privat nutzt, wird auf einen Vorteil jeglicher Art (VjA) besteuert. Dieser Pauschalbetrag kommt zu seiner steuerpflichtigen Vergütung hinzu – und er ändert sich jedes Jahr, weil seine Parameter indexiert und angepasst werden. Hier die vollständige Berechnung für 2026, mit Beispielen. Wichtig: Der VjA betrifft nur Fahrzeuge, die von einer Gesellschaft zur Verfügung gestellt werden. Ein Selbstständiger als natürliche Person hat auf sein eigenes Fahrzeug keinen VjA – siehe die Steuervorteile des Elektroautos für Selbstständige.
Die Formel 2026 auf einen Blick#
Für ein Verbrenner- oder Hybridfahrzeug:
VjA pro Jahr = Katalogwert × Altersfaktor × CO2-Prozentsatz × 6/7
CO2-Prozentsatz = 5,5 % + (CO2 des Fahrzeugs − Referenz-CO2) × 0,1 %
begrenzt zwischen 4 % und 18 %
Für ein reines Elektrofahrzeug ist der Prozentsatz auf den Mindestwert von 4 % festgelegt: VjA = Katalogwert × Altersfaktor × 4 % × 6/7.
In jedem Fall darf der VjA das gesetzliche Minimum von 1.690 € pro Jahr 2026 nicht unterschreiten (1.650 € im Jahr 2025, ein jährlich indexierter Betrag). Berechnungsgrundlage ist der Katalogwert des Neufahrzeugs einschließlich Mehrwertsteuer – auch bei einem Gebrauchtwagen.
Das Referenz-CO2 2026: Die Schraube wird angezogen#
Der CO2-Prozentsatz wird im Verhältnis zu einem jährlich festgelegten Referenzausstoß berechnet. Je weiter diese Referenz sinkt, desto höher steigt der VjA von Verbrennern – bei identischem Fahrzeug.
| Einkommensjahr | Benzin (g/km) | Diesel (g/km) |
|---|---|---|
| 2023 | 82 | 67 |
| 2024 | 78 | 65 |
| 2025 | 71 | 59 |
| 2026 | 70 | 58 |
Die Werte für 2026 (70 g/km Benzin, 58 g/km Diesel) sind durch den Königlichen Erlass vom 17. Dezember 2025 festgelegt (Belgisches Staatsblatt vom 24. Dezember 2025). Konkret steigt der Prozentsatz eines Benziners mit 120 g/km von 10,4 % im Jahr 2025 auf 10,5 % im Jahr 2026: Der VjA steigt, ohne dass sich am Auto etwas geändert hat.
Der Altersfaktor: Wertminderung Monat für Monat#
Der Katalogwert wird ab dem 13. Monat nach der Zulassung alle zwei Monate um 1 % reduziert, mit einer Untergrenze von 70 %. Korrekt berechnet wird der Durchschnitt der monatlichen Faktoren über jedes Haltejahr: Ein Fahrzeug im vierten Jahr liegt so bei rund 85,5 % seines Katalogwerts. Nach sechs Jahren ist die Untergrenze von 70 % erreicht, und der VjA bleibt stabil.
Drei Rechenbeispiele#
Neue Benzin-Limousine – 35.000 € Katalogwert, 120 g/km#
CO2-Prozentsatz: 5,5 % + (120 − 70) × 0,1 % = 10,5 %. Der VjA beträgt 35.000 × 100 % × 10,5 % × 6/7 = 3.150 € pro Jahr, also 262,50 € pro Monat zusätzlich zur steuerpflichtigen Vergütung. Beim typischen Grenzsteuersatz von 45 % entspricht das für den Fahrer rund 1.418 € Steuern pro Jahr. Dasselbe Auto im vierten Jahr (durchschnittlicher Altersfaktor von rund 85,5 %) kommt auf etwa 2.693 €.
Neuer Diesel – 40.000 € Katalogwert, 100 g/km#
CO2-Prozentsatz: 5,5 % + (100 − 58) × 0,1 % = 9,7 %. VjA: 40.000 × 9,7 % × 6/7, also rund 3.326 € pro Jahr. Die niedrigere Diesel-Referenz (58 g/km) benachteiligt den Diesel bei gleichem Ausstoß.
Neues Elektroauto – 38.000 € Katalogwert#
38.000 × 4 % × 6/7 = 1.303 €, unter der gesetzlichen Untergrenze: Der VjA wird auf das Minimum von 1.690 € pro Jahr angehoben, also rund 141 € pro Monat. Bei einem Modell für 55.000 € erreicht der VjA 1.886 € – immer noch deutlich unter einem vergleichbaren Verbrenner.
| Fahrzeug | Katalogwert | Prozentsatz | VjA pro Jahr |
|---|---|---|---|
| Benziner, 120 g/km, neu | 35.000 € | 10,5 % | 3.150 € |
| Diesel, 100 g/km, neu | 40.000 € | 9,7 % | 3.326 € |
| Elektro, neu | 38.000 € | 4 % (Minimum) | 1.690 € (gesetzliches Minimum) |
Und für den Arbeitgeber: die verworfenen Ausgaben#
Der VjA kostet nicht nur den Arbeitnehmer. Beim Arbeitgeber wird ein Teil des Vorteils aus dem Fahrzeug als verworfene Ausgabe erfasst: Er wird der steuerpflichtigen Grundlage der Gesellschaft wieder hinzugerechnet und der Gesellschaftssteuer unterworfen (25 %, oder 20 % für KMB auf den ersten Gewinnabschnitt). Die genaue Höhe dieser verworfenen Ausgaben hängt von der Situation ab, insbesondere davon, ob die Gesellschaft sich an den Kraftstoffkosten beteiligt – ein Punkt, den Sie mit Ihrem Steuerberater klären sollten. Hinzu kommt der LSS-CO2-Beitrag (Solidaritätsbeitrag), der jeden Monat für jeden Firmenwagen fällig ist.
Wie Sie den VjA legal begrenzen#
Aus der Formel ergeben sich drei Hebel: ein Elektroauto wählen (4 % statt bis zu 18 %), einen vernünftigen Katalogwert anstreben (jede Optionsstufe von 10.000 € zahlt man jedes Jahr) und das Fahrzeugalter berücksichtigen (die Untergrenze von 70 % ist nach sechs Jahren erreicht). Der VjA ist nur ein Posten unter vielen: Die Abzugsfähigkeit je nach Bestelldatum und die Finanzierungsform wiegen mindestens ebenso schwer. In AutoCalcul wird der VjA nie grob geschätzt: Er wird nach der gesetzlichen Formel berechnet, Jahr für Jahr, mit monatlicher Granularität des Altersfaktors – und der Vergleich stellt zwei Fahrzeuge nebeneinander, VjA inklusive.
Steuerregeln ändern sich – prüfen Sie die geltende Gesetzgebung.