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Abzugsfähigkeit von Firmenwagen 2026: Der Phase-out, der alles verändert
Vor oder nach Juli 2023 bestellt? Der Phase-out senkt die Abzugsfähigkeit auf 50 % im Jahr 2026, 25 % im Jahr 2027 und 0 % ab 2028. Die Folgen für Ihre TCO in Zahlen.
Inhalt
Seit der Reform der Autobesteuerung können zwei völlig identische Fahrzeuge steuerlich grundverschieden behandelt werden. Die einzige Variable, die zählt: das Bestelldatum. Vor oder nach dem 1. Juli 2023 bestellt, bei einem Elektroauto vor oder nach 2027 – davon hängt ab, ob Ihre Autokosten abzugsfähig bleiben oder bis auf null schmelzen. Eine Analyse mit Zahlen.
Ein Zwei-Klassen-System#
Die steuerliche Abzugsfähigkeit gilt in der Gesellschaftssteuer für alle Autokosten: Abschreibungen, Wartung, Energie, Versicherung, Raten eines operativen Leasings. Seit der Reform hängt sie vom Bestelldatum des Fahrzeugs ab:
- Bestellung vor dem 1. Juli 2023: Bestandsschutz – die alte CO2-Tabelle gilt lebenslang.
- Bestellung zwischen dem 1. Juli 2023 und dem 31. Dezember 2025 (Verbrenner oder Plug-in-Hybrid): Phase-out – der Satz sinkt mit jedem Steuerjahr, bis auf null.
- Bestellung ab dem 1. Januar 2026 (Verbrenner oder Plug-in-Hybrid): 0 % Abzugsfähigkeit, vom ersten Jahr an.
- Elektro: 100 % für Bestellungen bis Ende 2026, danach ein degressiver Satz, der durch das Bestelljahr festgeschrieben wird.
Bestellungen zwischen Juli 2023 und Ende 2025: der Countdown#
Für einen Verbrenner oder PHEV, der zwischen dem 1. Juli 2023 und dem 31. Dezember 2025 bestellt wurde, gilt der Abzugssatz Steuerjahr für Steuerjahr, über die gesamte Haltedauer:
| Steuerjahr | Abzugsfähigkeit |
|---|---|
| 2024 | Klassische CO2-Tabelle |
| 2025 | 75 % |
| 2026 | 50 % |
| 2027 | 25 % |
| 2028 und danach | 0 % |
Der entscheidende Punkt: Es ist kein beim Kauf festgelegter Satz, sondern ein Satz, der sich verschlechtert, während Sie das Fahrzeug halten. Ein 2024 bestellter Verbrenner, der fünf Jahre behalten wird, ist während mehr als der Hälfte seines steuerlichen Lebens überhaupt nicht mehr abzugsfähig.
Für eine Bestellung seit dem 1. Januar 2026 gibt es keinen Countdown mehr: Ein Verbrenner oder PHEV ist in der Gesellschaft überhaupt nicht mehr abzugsfähig.
Zwei oft vergessene Details. Erstens folgen Plug-in-Hybride (PHEV) in der Gesellschaft genau denselben Regeln wie reine Verbrenner. Ein Selbstständiger als natürliche Person profitiert hingegen von einer eigenen PHEV-Regelung (Gesetz vom 18. Dezember 2025): bis zu 100 % für ein Modell mit höchstens 50 g CO2/km, das 2026 bestellt wird, 95 % im Jahr 2027, danach eine Obergrenze, die für Bestellungen ab 2030 bis auf 0 % sinkt. Kraftstoff ist dort nicht mehr abzugsfähig, nur noch das Laden. Zweitens trifft der Satz alle fahrzeugbezogenen Kosten – einschließlich der Raten eines operativen Leasings und des Kraftstoffs. Ein Renting schützt also in keiner Weise vor dem Phase-out: Die abzugsfähige Rate schmilzt im gleichen Tempo wie die Abschreibung bei einem Kauf.
Bestellungen vor Juli 2023: der Bestandsschutz#
Fahrzeuge, die vor dem 1. Juli 2023 bestellt wurden, behalten die klassische CO2-Tabelle, ohne zeitliche Begrenzung:
| CO2 (g/km) | Abzugsfähigkeit |
|---|---|
| 0 bis 50 | 100 % |
| 51 bis 75 | 95 % |
| 76 bis 100 | 90 % |
| 101 bis 125 | 80 % |
| 126 bis 150 | 75 % |
| 151 bis 175 | 70 % |
| 176 bis 200 | 60 % |
| Mehr als 200 | 50 % |
Deshalb kann ein Diesel von 2022 steuerlich interessanter bleiben als ein identisches neueres Modell: Sein Satz ändert sich nicht mehr.
Elektroautos: heute 100 %, degressiv ab Bestellungen 2027#
Ein reines Elektrofahrzeug, das vor 2027 bestellt wird, ist für seine gesamte Lebensdauer zu 100 % abzugsfähig. Für spätere Bestellungen wird der Satz ein für alle Mal nach dem Bestelljahr festgeschrieben:
| Bestelljahr | Abzugsfähigkeit (lebenslang) |
|---|---|
| Bis 2026 | 100 % |
| 2027 | 95 % |
| 2028 | 90 % |
| 2029 | 82,5 % |
| 2030 | 75 % |
| 2031 und danach | 67,5 % |
Ein großer Unterschied zum Phase-out der Verbrenner: Bei einem E-Auto wird der Satz bei der Bestellung festgelegt und ändert sich nicht mehr. Wer 2026 ein Elektroauto bestellt, sichert sich also 100 % Abzugsfähigkeit – ein konkretes Argument, nicht zu warten.
Die Auswirkung auf die Gesamtbetriebskosten (TCO) in Zahlen#
Nehmen wir einen Diesel mit 130 g/km, der 10.000 € abzugsfähige Kosten pro Jahr verursacht (Abschreibung, Wartung, Kraftstoff) und von 2026 bis 2030 von einer Gesellschaft mit einem Steuersatz von 25 % gehalten wird.
| Jahr | Bestellt im Juni 2023 (Bestandsschutz, 75 %) | Bestellt im Januar 2024 (Phase-out) |
|---|---|---|
| 2026 | 1.875 € Steuerersparnis | 50 %: 1.250 € |
| 2027 | 1.875 € | 25 %: 625 € |
| 2028 | 1.875 € | 0 %: 0 € |
| 2029 | 1.875 € | 0 € |
| 2030 | 1.875 € | 0 € |
| Summe 5 Jahre | 9.375 € | 1.875 € |
Sieben Monate Unterschied beim Bestelldatum – und 7.500 € Steuerersparnis gehen verloren über fünf Jahre, für dasselbe Fahrzeug, dieselbe Nutzung, dieselbe Gesellschaft. Hinweis: Die Finanzierungszinsen und der LSS-CO2-Beitrag bleiben in beiden Fällen zu 100 % abzugsfähig.
Warum das Bestelldatum DAS entscheidende Feld ist#
In einer seriösen TCO-Berechnung ist das Bestelldatum keine Verwaltungsangabe: Es bestimmt die Steuerregelung und den richtigen Satz für jedes Haltejahr. Deshalb behandelt AutoCalcul es als eigenständiges Feld und berechnet die Abzugsfähigkeit Jahr für Jahr, statt einen einzigen Prozentsatz anzuwenden. Für ein Neufahrzeug liefert der Katalog die TCO jedes Modells mit dem heutigen Bestelldatum; um einen Verbrenner mit Bestandsschutz mit einem Elektroauto zu vergleichen, stellt der Vergleich beide Steuerersparnisse nebeneinander. Bevor Sie einen Bestellschein unterschreiben – oder einen Gebrauchtwagen übernehmen, dessen Vorgeschichte Sie nicht kennen –, prüfen Sie diesen Parameter: Er kann mehrere tausend Euro ausmachen.
Steuerregeln ändern sich – prüfen Sie die geltende Gesetzgebung.